高速公路竣工审计报告 公路工程竣工结算审核目录第一章基本建设公路工程结算审核方案和程序.........................................................................2第二章工程竣工结算审计的特点.................................................................................................31.政策性强...............................................................................................................................32.涉及面广...............................................................................................................................33.技术性高...............................................................................................................................3第三章做好工程竣工结算审计实施工作.....................................................................................31.重视项目环境监测...............................................................................................................32.优化审计力量配置...............................................................................................................33.落实一线勘察责任...............................................................................................................44.建立完善市场价格...............................................................................................................4第四章工程竣工结算审计重点审核的内容.................................................................................41.审核竣工结算编制依据.......................................................................................................42.审核工程量...........................................................................................................................43.审核招标工程量清单...........................................................................................................54.审核变更及隐蔽工程的签证...............................................................................................55.审核工程合同.......................................................................................................................5第五章做好工程竣工结算审计具体工作内容.............................................................................51.我方工作内容.......................................................................................................................62.业主工作内容.......................................................................................................................73.审计工作质量保证措施.......................................................................................................7第六章工程竣工结算审计中存在的常见问题.............................................................................71.工程预算存在“冒算”现象...............................................................................................72.常见的结算“失真”的一些原因.......................................................................................8第七章做好工程竣工结算审计应注意的几个问题.....................................................................81.注意搜集、认真整理竣工资料...........................................................................................82.深入工地和市场，全面全过程掌握实际情况...................................................................93.讲究职业道德，掌握专业知识...........................................................................................9第八章工程竣工结算审计工作时间计划.....................................................................................9第九章工程竣工结算审计人员计划...........................................................................................10第一章基本建设公路工程结算审核方案和程序结算从其语意含义上理解，“结”是结束的意思，是一个阶段工作的完成：“算”是计算。概括讲结算就是对完成一个阶段工作所耗费资源，从价值量与实物量角度进行的计算。工程结算在《暂行办法》中是指对建设工程发承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工款的结算的活动。公路工程竣工结算，指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，发包单位与承包单位进行的最终工程款结算。竣工结算是工程造价管理的重要环节,直接关系到发包单位和承包单位的切身利益。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，做好公路工程竣工结算审核工作是十分必要的。公路工程作为建设工程的一个分支，其结算的概念外延和内涵，应包含在建设工程结算中，因此其可定义为按照承包合同及招标文件的规定，根据监理工程师签发的计量支付证书，定期支付工程预付款、计量支付款以及按照有关合同或协议需要支付其他费用结算的经济行为过程。决算从字面分析：“决”，终结也：“算”，计算。总括起来，就是对某一活动在规定的时间内所有资源运用全部终结进行计算。汉语词典的解释为“根据年度预算执行的结果编制的年度会计报告”。具体讲，决算是一项业务以某个时点为基准，以价值量和实物量为计量单位，对所耗费的资源归类、计算的过程，就是从不同角度、以不同的计量方式，反映该业务的实际价格。公路工程竣工决算是公路建设项目竣工验收后，由建设单位编制的反映建设项目从筹建到竣工投入使用全过程中全部实际支出费用的文件，包括工程决算和财务决算。工程决算是从工程管理角度，侧重于工程实体形成过程中的“量”、“价”、“费”，是以实物量为基础，全面反映公路工程实施全过程资源消耗的总额。而财务决算则从财务管理角度，以价值量为基础，全面反映公路工程实施过程中资源消耗的货币性总支出，两者从数量和价值的不同角度全面反映了公路工程的数量和价值。第二章工程竣工结算审计的特点1.政策性强为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。2.涉及面广工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。3.技术性高对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。第三章做好工程竣工结算审计实施工作1.重视项目环境监测项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。2.优化审计力量配置在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。3.落实一线勘察责任在实际勘察中要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。4.建立完善市场价格调查机制一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络；二是审查施工企业材料成本账；三是调查了解建设单位当地市场情况；四是直接向供应厂商调查取证。第四章工程竣工结算审计重点审核的内容1.审核竣工结算编制依据编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国(转载于:写论文网:高速公路竣工审计报告)家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。2.审核工程量工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据招标工程量清单和变更文件两部分分别计算，对照图纸尺寸、计量支付专用条款进行计算来审核。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如桥梁工程、隧道工程以及新工艺工程等。二是要重点审核容易混淆或全过程跟踪审计—前期审计情况报告*****工程造价咨询有限公司****审字第238号﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡廊涿高速公路涿州至旧州段开工前审计报告河北省交通厅：我们接受委托，对河北省交通厅高速公路管理局所属廊涿高速公路筹建管理处组织建设的“廊涿高速公路涿州至旧州段”工程的基本建设审批程序、手续、财务资料等进行了开工前审计。上述资料由“廊涿高速公路筹建处”负责，我们的责任是对这些工程、财务资料发表审计意见。我们的审计依据是《中国注册会计师独立审计准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、财政部《基本建设财务管理规定》、交通部《交通建设项目审计实施办法》、《廊涿高速公路跟踪审计实施方案》进行的。在审计过程中，我们结合本次审计的实际情况，对公路建设项目的前期准备工作；基建计划投资的批复；公路建设项目征地、拆迁工作；公路建设项目设计、招标文件的编制；施工、监理单位招投标过程；工程质量监督手续。项目所在地域环境、文物评价、处理等相关问题以及建设管理单位的组织机构、管理制度等方面实施了必要的审计程序现将审计结果报告如下：一、工程概况廊涿高速公路是河北省2020年高速公路布局规划“五纵六横七条线”的重要路段。路线起点位于涿州松林店南约八公里处，京广铁路以西140米，起点桩号为K0+000，向东经张沉村与大兴村之间穿过，在林家屯镇北跨京珠高速公路，在南高官镇北上跨京白公路，跨大清河进入廊坊市固安县境内，经东湾镇北在吉城南上跨拟建的大广高速公路，继续向东下穿京九铁路、上跨106国道，在礼合务转向东北，跨廊涿公路后在河津东跨永定河，经北寺岱南，终于廊坊市广阳区旧州镇张家务北旧州互通为止，路线全长公里。全线采用双向四车道高速公路(枢纽互通段采用双向六车道高速公路)标准建设，考虑预留远期建设六车道的条件。计算行车速度采用120公里／小时，路基宽度采用米,项目总投资批准概算为万元。二、审计结果：1、根据河北省人民政府“冀政函[XX]63号《关于补充调整河北省XX至XX年高速公路建设计划的批复》”，本项目直接进入可研阶段，故无项目建议书。2、XX年1月26日河北省发展和改革委员会以“冀发改交通［XX］159号《关于廊坊至涿州高速公路工程可行性研究报告的批复》”批准了本项目的工程可行性研究报告。3、XX年6月30日河北省发展和改革委员会以“冀发改函［XX］108号《关于对密涿公路廊坊至涿州段工程可行性研究补充报告的复函》”批准了本项目的工程可行性研究补充报告。4、XX年7月21日河北省发展和改革委员会以“冀发改投资［XX］631号《关于廊坊至涿州高速公路涿州至旧州段初步设计的批复》”批准了本项目的初步设计，核准该项目总概算为万元。5、该项目投资已纳入河北省交通厅年度投资计划，开工建设资金已经落实。项目资本金计划投入为万元，其中：自筹资本金76860万元，申请国家开发银行软贷款万元，占概算总投资35％，同时交通厅高速公路管理局已与国家开发银行及中国银行签订了贷款协议，国家开发银行合同金额万元，中国银行合同金额50000万元，落实项目贷款万元。项目总投资所需资金万元全部落实。截至XX年6月30日止累计到位资金576,513,元，其中：以前年度拨款361,696,元，本年拨款为214,817,元，为高速公路管理局拨付的基建款项；应付款合计7,707,元，其中：应付工程款5,557,元，其他应付款1,991,元，应付福利费158,元。截至XX年6月30日止基本建设支出累计452,308,元，其中：建安投资56,436,元，待摊投资395,151,元，设备投资0元，其他投资720,元；货币资金41,631,元，其中：现金71,元，银行存款41,560,元；预付及应收款项90,281,元，其中：预付工程款32,522,元，预付备料款57,320,元，其他应收款438,元。截至XX年6月30日止待摊投资累计发生395,151,元，明细如下：建设单位管理费6,734,元；土地征用及迁移补偿费320,079,元；勘察设计费3,760,元；可行性研究费300,元；借款利息-97,元；合同公证费及工程质量测量费5,359,元，耕地占用税2,000,元，土地复垦及补偿费56,348,元；其他待摊投资668,元。6、XX年6月20日河北省交通厅公路管理局以“冀交公路字［XX］81号《关于廊涿高速公路涿州至旧州段主体工程两阶段施工图设计文件的批复》”批准了本项目的主体工程施工图设计文件，主体工程施工图设计基本满足工程实施的需要。7、该项目路基桥涵工程施工及监理招标工作由河北华能招标有限公司负责组织,施工中标单位5家分别为:河南省大河筑路有限公司、中铁四局集团第四工程有限公司、邢台路桥建设总公司、中铁大桥局股份有限公司和河南路桥建设集团总公司；监理中标单位3家分别为：河北通达工程监理咨询有限公司、河北省交通建设监理咨询有限公司和廊坊市交通技术咨询监理公司。本次招标过程符合《中华人民共和国招投标法》和本次《招标文件》的规定。评标过程严格按“投标人须知”款和“廊坊至涿州高速公路涿州至旧州段路基桥涵工程施工招标评标委员会评标工作的细则”进行，符合公平、公正、科学、择优的原则。经省公正处公正本项目工程和监理开标过程合法。8、XX年3月28日中华人民共和国国土资源部以“国土资函［XX］249号《关于廊涿高速公路涿州至旧州段工程建设用地的批复》”批准了本项目的工程建设用地。9、征地拆迁及地方工作已经河北省交通厅分别与廊坊市人民政府和涿州市人民政府于XX年11月17日和XX年12月5日签订了“廊涿高速公路廊坊段征地拆迁及地方工作责任书”和“廊涿高速公路涿州段征地拆迁及地方工作责任书”。10、XX年11月2日河北省环境保护局以“冀环管［XX］265号《关于密涿公路廊坊至涿州段高速公路环境影响报告书的批复》”批准了本项目的环境影响报告。11、沿线文物保护与发掘已与“河北省文物研究所”于XX年3月17日签订协议。12、工程质量监督手续已经河北省公路工程质量监督站办妥。13、XX年8月1日北京铁路局以“京铁师函［XX］437号《关于对密云至涿州高速公路跨穿铁路立交方案的复函》”同意了本项目的跨穿铁路立交方案。渝邻高速公路竣工决算审计带来的启示渝邻高速公路是重庆市通往同志故乡———四川省广安市的交通要道，全长公里，概算投资亿元。渝邻高速公路的竣工决算审计是贯彻《重庆市国家建设项目审计办法》后实施的第一个大型审计项目。审计组的24人分成工程、财务、征地三个小组，精诚团结，密切协作，历时三个多月，出色地完成了任务。渝邻高速公路竣工决算审计，给我们带来了以下启示：一、工程结算送审数的合法审减是审计的重中之重为切实履行政府“经济卫士”的职责，为国家把好建设资金的最后一道关，市审计局在渝邻高速公路竣工决算审计中投入大量人力物力，审计组中工程专业人员就达17人，重点对建设项目投资的真实性进行全面审计。总体思路是：对工程结算送审数进行合法审减。在建设领域中，为获取更大的利润，施工单位报送工程结算金额过大的情况普遍存在，有的项目送审数只有线%，如果审计方法、审计手段、审计组织形式不当，则工程竣工决算审计存在极大风险，国家建设资金很容易在这一环节毫无意义地流失。对于工程结算送审数的合法审减，国家审计机关在法律地位、行政主体、专业技能等方面是具备条件的，因此，对工程结算送审数的合法审减成为国家审计的“重中之重”，是审计的第一目标。在今后一段时间的固定资产投资审计中，应该不断总结审计经验和管理经验，建立大量工程量指标参数，例如：公里造价、公里土石方造价、公里钢筋造价、公里水泥造价等指标，为今后的审计发现疑点，确定审计重点，缩短审计现场时间奠定基础，把审减的情况作出系统的归纳，便于在审计中对比分析。二、执行“八不准”是审计的组织保障渝邻高速公路概算投资亿元，分为11个标段施工，竣工决算审计涉及财务、征地、交通工程、土建工程、安装工程、机电工程、绿化工程，现场审计时间3个多月近100个工作日，在审计“八不准”实施以前，审计组20多人的后勤保障基本上是由被审计单位承担，这种尴尬的情况让审计组的心理压力很大，在某些情况下，确实存在说不起硬话。但是，审计“八不准”的实施，不但让审计组成员有了后勤保障，能够更好地依法进行审计，而且，也树立了重庆市国家审计人员良好的形象。三、审前调查是审计成败的先决条件高速公路的建设具有投资高、施工单位多、隐蔽工程复杂等特点，要在三个月内圆满地完成竣工决算审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没有抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输。例如：由于监理单位的失职，渝邻高速公路的竣工图不能真实反映工程竣工后的情况，根据工程审计的基本原则，对工程量审核的依据是竣工图，如果在审前调查没有发现这个问题，那么工程师花上三个月时间计算的数据将会变成一堆无用的阿拉伯数字。在这次审计中还有很多事例验证了审前调查对建设项目竣工决算审计的重要性。因此，审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，今后在对建设项目竣工决算审计时应更加重视审前调查，按照规定的时间把审前调查搞深、搞透、搞细。四、审计组内部协作配合是审计现场管理的核心审计组24人中有14人为国家审计人员，其余10人为外聘的土建、交通、市政、桥梁、隧道、机电、绿化工程等专业工程师，在近三个月的相互配合中，审计成果明显，互相之间赢得对方尊重。国家审计人员审计经验丰富、政策性强、有组织原则、具有敬业精神，外聘审计人员大多是工程师和专家，熟悉现场施工工艺、专业分工明确。但是，实践证明，这样的审计组，人员构成形式有其不可替代的优点，也存在不可避免的缺点，主要是外聘工程师由于其工作环境等原因，对审计不熟悉，政策性、组织原则、劳动纪律性有待加强。因此，在国家审计人员控制审计质量、审计进度、审计方法是不能改变的情况下，外聘工程师应相对固定，建立外聘人员专家库、专业技术人员库等是建立今后审计组组织形式的可行模式，有助于增强外聘工程师的政策性、组织原则和敬业精神。五、加强审计人员和建设领域专家的合作是确保审计效果的重要方式在高速公路竣工决算审计中，由于土石方工程量大，又极具隐蔽性，土石方工程量的审计是难点。在对渝邻高速公路竣工决算审计中，审计组和重庆市建筑科学研究院的测量专家合作，利用价值17万元的全站仪等精密仪器对可疑的“大挖方”进行测量，测量数据出来以后，发现了大量虚报土石方工程量的问题，各标段施工单位对审计结果心服口服。通过这一审计事例，证明在建设项目竣工决算审计中国家审计和建设领域的专家进行合作,审计效果十分明显，有利于维护审计权威，可以在今后的审计中推广。六、利用先进工程软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段在对渝邻高速公路竣工决算审计的过程中，审计组的工程师们先后使用了日月、同创、鹏业、广联达等工程软件。这种在同一个审计组同时使用四种工程软件的情况不多见，让工程审计组的每一个工程师体会到了各种先进工程软件的优点，工作能力在相互学习中得到了进一步的提高。同时，各种工程软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量。因此，在今后的建设项目竣工审计中，在重庆市审计局制定的计算机审计思路的指导下，合理运用各种信息化工具和手段可以提高审计效率，保证审计质量，同时也紧跟审计信息化建设的步伐。七、变更工程审计应作为工程量清单计价模式下的一个重要内容自实行工程量清单招投标后，在工程的施工过程中，清单里的工程子项计量工作漏洞相对较少，审计时只要将施工合同、施工图设计、竣工图与工程实物进行对比分析，可以较好地完成这部分的审计。但是，建设工程允许出现合理变更工程，有的施工单位往往利用自己的施工和计价经验，做出一些不真实的工程变更资料，通过工程变更中的计价来获取不法利润。例如：在对渝邻高速公路竣工决算审计中，各标段施工单位在报送结算时，在变更工程的新增单价上都出现“偏高”现象，原因是对新增单价组价时把一些不存在的施工工艺和定额也虚列进来，从而造成新增单价“偏高”的情况。像这种事例在变更工程里还很多，因此，在今后的建设项目竣工审计中，变更工程应作为工程量清单计价模式下的审计重点。在渝邻高速公路竣工决算审计中，工程、财务、征地的协作审计显得尤为重要，没有财务、征地审计的配合，建设项目竣工决算审计不可能完成，而没有工程审计，建设项目竣工决算审计缺乏真实性和震慑力，审计质量没有保证。为了更好地执行《重庆市国家建设项目审计办法》的规定，国家审计人员应该不断总结审计经验，严谨细致、依法审计，工程、财务、征地紧密协作，按照重庆市审计局对建设项目竣工决算审计制定的统一思路，切实履行审计职责。

　　GB T 32610-2016_日常防护型口罩技术规范_高清版_可检索.pdf